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北京市地方税务局


北京市地方税务局关于修订《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》的通知

京地税征〔2004〕181号


各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：
为确保《北京市地方税务局关于印发<北京市地方税务局个人出租房屋管理办法>的通知》（京地税征〔2003〕685号）（以下简称《办法》）的贯彻落实，妥善解决执行过程中出现的问题，市局对原《办法》进行了修订，现印发给你们，请依照执行。
对在原《办法》执行期间，按综合征收率征收税款，并单独征收入库的个人所得税，纳税人税负加重的，可以由纳税人持完税凭证直接到主管地方税务机关办理退税。





二○○四年四月十四日




《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》（修订）

第一条 为适应社会主义市场经济的发展，进一步加强个人出租房屋的税收征管，保证税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关税收律、法规和规章的规定，并结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市范围内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。
第三条 个人出租房屋并取得收入，依法应分别申报缴纳以下税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税。（以下统称“税费”）。
第四条 对个人出租房屋应征收的各项税费可选择以下方式计算缴纳：
一、分税种计征方式：按照政策规定，分税种计算缴纳各种税费；
二、综合征收率计征方式：按每一百元应税收入含五元的税额的负担水平统一计算应纳税额，即按实际收入的5%计征。
对个人出租、转租或再转租行为，本着纳税人自愿和不增加税负的原则，确定分税种计征或按综合征收率计征方式。
第五条 对于纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，各区县地方税务局、地方税务分局应根据当地实际情况，并结合房屋的地区分布、结构类型、质量面积、市场租金价格等不同情况核定其应纳税额。
第六条 各区县地方税务局、地方税务分局根据实际情况可自行征收个人出租房屋的各项税款，也可委托其他单位或部门（以下简称“代征人”）代征代缴。
第七条 各区县局、分局的税务所应认真做好个人出租房屋的税款征收入库的各项工作，并可以为完税方提供代开发票的服务，同时做好税源资料的搜集整理工作。
第八条 受税务机关委托的代征人必须具有健全的管理机构，各项规章制度完善，并且具有代征税费的实际能力。
第九条 代征人可确定为各级政府的外来人口管理部门、区县房屋土地管理局以及街道办事处、乡镇政府或经主管地方税务机关确认的其他单位。
第十条 代征人的代征资格由各区县地方税务局、地方税务分局认定，在双方协商一致后应与代征人签定《委托代征税款协议书》（一式四份）。同时各区县地方税务局、地方税务分局向代征人核发《委托代征证书》。
第十一条 代征人应严格按照税收法律、法规和规章的规定，严格依照《委托代征税款协议书》规定的代征范围、代征内容、权限以及期限进行税款的代征代缴工作，认真履行代征义务，严格遵守北京市地方税务局的《委托代征税款管理的暂行规定》，并指定有关人员为办税人员，由办税人员专门负责具体的代征工作。
第十二条 代征人不得再行委托其他单位代征。
第十三条 如遇国家税收法律、法规和规章的废止或修订，税务机关应及时通知代征人，并修改或终止《委托代征税款协议书》，换发或取消《委托代征证书》。
第十四条 税务机关对税款代征工作有权进行检查、监督、指导，并负责对代征人的办税人员进行相应的业务辅导和培训，及时向代征人提供代征税款所需的各种税收票证。
第十五条 税务机关可根据实际需要，向代征人提供发票。
第十六条 代征人应接受税务机关的指导和检查，定期向税务机关通报有关情况，提供资料信息等。
第十七条 代征人应按照有关规定向税务机关领购发票和税收票证，并严格执行《中华人民共和国发票管理办法》和《北京市地方税务局税收票证管理办法》以及其他有关税收法律、法规和规章的规定，做好发票和税收票证的各项管理工作。
第十八条 代征人应在代征税款时向纳税人开具税务机关规定的完税凭证，税款专户存储，严禁挪用税款，并在次月10日内使用《中华人民共和国税收缴款书》填报房产税科目（个人出租房屋子目）向银行汇总解缴税款。
第十九条 代征人应于次月10日内将上月的税票、发票使用情况和征收税款的情况报送税务机关。
第二十条 税务机关应按规定依据实际入库的代征税款的5%的比例向代征人返还手续费。
第二十一条 代征人不得从代征税款中坐扣手续费。
第二十二条 纳税人有违反本办法规定的税收违法行为的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关税收法律、法规及规章的规定予以处罚。
第二十三条 本办法第八条规定的代征人以外的单位和个人不得进行税款征收活动。未经税务机关依法委托征收税款的，责令其退还并依法给予行政处分或行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十四条 代征人在代征税款的过程中，纳税人拒绝代征税款的，代征人应在24小时内报告主管税务机关，由主管税务机关依法进行处理，代征人不得对纳税人进行处罚。
第二十五条 纳税人与代征人在代征税款时发生争议，可以向委托代征税款的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
第二十六条 代征人有下列情形之一者，税务机关可以单方面终止《委托代征税款协议书》，取消其代征资格和《委托代征证书》：
（一）未按照《委托代征协议书》规定办理代征业务的；
（二）代征人玩忽职守，不征、少征税款的；
（三）代征人故意刁难纳税人或者滥用职权多征税款的；
（四）代征人再行委托其他单位和个人代征税款的。
第二十七条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
第二十八条 本办法从2004年4月1日起执行，以前有关规定与本办法不符的，以本办法为准。
　

代币券（抵用券）引发的法律思考

【内容提要】
随着改革开放脚步的加快，我国国民经济进入飞速增长时期，在这种特殊的历史条件下，发行代币券作为一种商业现象，对于企业起到了提前回拢资金、降低风险、商业促销的作用，对于消费者来说也是一种便捷的支付方式并能借此享有商家给予的各种优惠。由于代币券直接侵犯了人民银行的货币发行权并危及人民币的法定货币地位，国家一直禁止代币券的印刷和发行。虽经三令五申，但发行代币券现象仍屡禁不止。本文将通过对代币券判断标准、类型及其危害的分析，结合我国对其规制的现状，并借鉴国外的立法经验，对完善代币券规制手段提出建议。
【Synopsis】
【关键词】代币券 危害性 建议
【Keywords】promissory note
引言：货币是指固定地充当一般等价物的特殊商品。一种货币往往由固定地政府或官方金融机构发行，具有极高的权威和公信力。人民币是我国的法定货币。除法律法规有特别规定的外，国内一切价款和酬金都只能用人民币计算和支付，而不能使用其他代币方式。代币券是代替官方货币在市场上流通的票证的总称。代币券现象可以追溯到宋代，世界上最早的纸币“交子”起初便是在流通货币不足的情况作为一种代币券产生的。“蜀民以铁钱重，私为券，谓之交子，以便贸易，富民十六户主之”，“诸豪以时聚首，同用一色纸印造，印文用屋木人物，铺户押字，各自隐密题号，朱墨间错，以为私记，书填贯，不限多少。收入人户见钱便给交子。无远近行用，动及百万。街市交易，如将交子要取现钱，每贯割落三十分为利”。这时期的交子，事实上是由私人富户联合发行的，有相对固定的形制，无固定面值的以私人财富进行担保的代币券。由于私人公信力的缺陷，因此也行之未久就发生了信用危机，最终在官方的禁止和民间自发淘汰双重作用下销声匿迹了。此后历史上出现的盐引、钱庄票、票帖、兑换券、代价券等等代币券形式，几乎都是在政治动荡，币值混乱的环境下产生的，一定程度上也对缓解货币危机、促进市场发展起到了积极作用。解放后中央政府确立人民币我国唯一的法定货币地位，人民币由中国人民银行统一印制、发行，禁止任何单位和个人印制、发售代币票券。五十年代开始，代币券逐渐淡出历史舞台。改革开放后，随着市场经济的迅速发展，代币券“死灰复燃”，不少商家改头换面推出各种“抵用券”“购物卡”甚至与银行联手推出“电子消费卡”，本质上都是明令禁止的“代币券”。据统计2003年8月11日之前仅上海发行的代币购物券(卡)总额就已经超过30亿元。而太原作为一个商业并不十分发达的城市，发售的代币购物券（卡）竟也多达1.3亿元。
一、代币券的概念、分类
广义的代币券是指一切代替货币的有价证券和凭证。而狭义的代币券则是零售商或者零售商会同银行印制、发售的可以在特定零售商家购买商品的代币符号。其虽然不是货币，但却在特定的场所代替法定货币充当了支付手段。本文所研究的即是狭义上所指的代币券。随着打击力度的增加，又出现了“领货券”“抵用券”“购物券”“储蓄卡”“消费卡”等等变种，但其本质仍不失为代币券。
目前社会上的代币券就发行主体与发行方式来看，都是采用公开发售方式，至于发行方式又可再区分为自家发行或第三人发行。自家发行就是代币券发行人与提供服务之人是同一人，换言之，发行人自己负最终的履行义务，持有人以提示或其他方法直接向发行人或所指定人，如关系企业，连锁加盟店，同一企业体的分支机构要求履行给付义务。第三人发行则是指发行人对持有代币券之人可在代币券上指定第三人对持有人负履行义务，当然第三人未必同意当给付义务人，因此，发行人与第三人之间必定存在法律关系，资金关系或准资金关系，所以这类情况在实际使用中并不多见。
二、代币券的判断标准及特征
由于代币券种类繁多，并且随着时代的发展、打击力度的不断加强，新形式的代币券层出不穷，所以有必要将代币券与其他易混淆的金融产品做一个比较。
１．代币券与信用卡。信用卡是发卡机构（一般为银行或信用卡公司）签发的证明持卡人信誉良好，可以在指定商户进行记账购物的一种信用凭证。代币券与信用卡的区别可以从下面的表格看出：

发行主体
付款方式
可变现性
持有人条件
有否人身性质
涉及的法律关系
代币券
商家或没有发行货币资格的其他组织和个人
先付款后消费
一般不能兑换现金
没有要求
可以流通使用
消费者与商家
信用卡
指定商家和银行
可以透支（即先消费后付款）
可以在指定银行存取现金
对申请人有严格的资信审查，并须提供担保
只限本人使用
消费者、商家、银行
可见，同样是支付手段，但信用卡的保险性远远高于代币券。国家对于信用卡发行单位的资质审核、发行程序有着严格的规定，并且消费者在信用保证下能够透支消费，随时变现，所以消费者的利益更能得到保证。由于信用卡的人身性质，限制了它的流通性，同时商家、消费者之间有银行作为桥梁，三者法律责任明确，使信用卡更为安全。现在虽然也出现了银行与商家共同发行的所谓“电子消费卡”也是未经中国人民银行批准，没有相关的监管措施，大多不限于本人使用而是可以自由流通的，所以并不属于信用卡范畴，而是变相的代币券。
２．代币券与计划供应票证。计划供应票证是指持券人无权取得收益，只体现国家供应物资指标的凭证。如粮票、油票、布票、煤票、肉票、特供证等，是在市场供应比较紧张的情况下，国家为保证公众一般生活必需品供应而实行的计划供应凭证。代币券与计划供应票证的共同点在于都标明面值和都不具备人身性质，理论上可以自由流通。区别在于计划供应票证只证明持票人有购买指标所示的一定物资的权利，但指标所示物资的经济对价尚需另行支付（国家为了保持市场供求的基本平衡，因此禁止计划票证进入流通领域进行有偿转让）。而代币券直接代替货币作为支付手段（国家是为了保护金融秩序和税收秩序而禁止代币券流通）。从性质来看，计划供应票证是一种无价证券。无价证券是指记载并代表一定非财产权利的法律凭证。而代币券则属于有价证券的一种。两者的区别如下：

发行主体
发行目的
票面标示
经济性质
代币券
商家或没有发行货币资格的其他组织和个人
销售
所示物资的物理单位
有价证券
计划供应票证
政府
保证必需品供应