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中国注册会计师协会


会计师（审计）事务所业务检查制度（试行）
1996年12月30日，中国注册会计师协会

第一章 总则
第一条 为规范和加强会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）业务检查工作，帮助、教育、督促事务所和注册会计师提高职业道德和执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，制定本制度。
第二条 本制度所称事务所业务检查，是指注册会计师协会对事务所内部质量控制情况和执业质量情况等内容所进行的检查。
第三条 事务所业务检查工作由中国注册会计师协会统一组织领导。
各省、自治区、直辖市注册会计师协会、深圳市注册会计师协会（以下简称“地方注册会计师协会”）应当按照本制度的规定和中国注册会计师协会的统一部署，组织开展本地区事务所业务检查工作。
第四条 注册会计师协会每年度均应组织开展事务所业务检查工作。
第五条 所有经批准成立的事务所均应接受注册会计师协会的业务检查。
被检查事务所应当积极配合业务检查工作，向检查人员如实提供检查所需资料，并按照注册会计师协会的检查意见和建议改进工作。

第二章 检查内容
第六条 事务所业务检查的主要内容为：
（一）事务所内部质量控制情况；
（二）事务所和注册会计师执业质量情况；
（三）事务所和注册会计师职业道德情况；
（四）事务所是否符合《中华人民共和国注册会计师法》和有关行业管理制度规定的基本条件。
事务所业务检查和具体内容另行规定。
第七条 注册会计师协会可结合事务所业务检查工作，核查事务所和注册会计师报送的年检材料的真实性。
第八条 注册会计师协会可针对注册会计师行业存在的执业质量和职业道德问题，组织专项检查工作。必要时，注册会计师协会可会同有关部门共同组织专项检查工作。

第三章 检查人员
第九条 参加事务所业务检查工作的检查人员由注册会计师协会工作人员和选调的注册会计师担任，必要时可聘请其他有关专家。
第十条 注册会计师协会应当选拔一些职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师担任检查人员。
担任检查人员的注册会计师应当符合以下条件：
（一）担任事务所项目负责人以上的职务；
（二）在事务所从事审计工作五年以上；
（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；
（四）在以往的工作经历中没有发生过违法违纪行为；
（五）年龄在60周岁以下。
符合条件的注册会计师有义务担任检查人员，其所在的事务所应予支持。
第十一条 注册会计师协会应当建立对检查人员的培训制度。
第十二条 注册会计师协会可适当支付检查人员劳务报酬，并对有突出贡献的检查人员予以表彰、奖励。
第十三条 检查人员在检查工作中有权查阅、记录、复印事务所的报告、工作底稿、会计档案等有关文件、资料，有权向事务所有关人员进行查询。
第十四条 检查人员从事业务检查工作应当保持应有的职业谨慎态度，发表客观、公正的检查意见。
检查人员如与被检查事务所、事务所有关人员及事务所的客房存有利害关系，应当实行回避。
检查人员应当对在检查中了解的事务所及事务所人员的有关情况、事务所客户的有关情况保密，不得用于与检查无关的任何用途，也不得向与检查无当的任何人员泄露。

第四章 检查方法与检查程序
第十五条 地方注册会计师协会每年抽查事务所的数量一般不应少于本地事务所总数的20％，具体检查对象由地方注册会计师协会根据实际情况确定。
第十六条 事务所业务检查以到事务所进行实地检查的方式为主，必要时也可调阅事务所有关资料进行非实地检查。
第十七条 注册会计师协会派出的检查小组由不少于两名的检查人员组成，检查小组设组长一名。检查小组对注册会计师协会负责。
第十八条 事务所业务检查一般应限于检查事务所的有关资料和有关人员，必要时可以到事务所的客户及其他有关单位调查取证。
第十九条 事务所业务检查的时间一般应安排在每年的5至11月份。
第二十条 地方注册会计师协会应于每年年初制定本年度事务所业务检查工作计划，并于4月30日前报中国注册会计师协会备案。
年度业务检查工作计划应当包括被检查事务所名单、检查人员安排、检查时间安排、重点检查内容等事项。
第二十一条 注册会计师协会到事务所实地检查，应提前通知被检查事务所，提前通知的时间不应少于15日。
第二十二条 检查小组到达被检查事务所后，应通过听取事务所情况汇报、查阅事务所人事档案、内部管理制度及其他有关材料等方式，了解事务所的基本情况及内部质量控制情况。
第二十三条 检查小组应通过抽查事务所报告、工作底稿等业务档案、向有关专人人员查询等方式，检查事务所内部质量控制制度和独立审计准则的执行情况。
第二十四条 检查小组抽查的业务档案一般应限于当年已经出具报告的审计和验资业务，必要时可追溯以前年度的业务档案。
检查小组抽查业务档案的数量一般不得少于事务所当年已经出具报告的业务总量的10％。
第二十五条 检查小组应当检查事务所对其分支机构的质量控制情况并抽查分支机构的业务档案。
第二十六条 检查小组应在与被检查事务所交换意见的基础上编写检查报告，将检查报告报注册会计师协会，同时抄送被检查事务所。被检查事务所如有异议，应于收到检查报告后15日内向注册会计师协会提交申述报告。
第二十七条 注册会计师协会应在审查检查小组提交的检查报告的基础上写出检查意见书，送被检查事务所。注册会计师协会的检查意见书应充分考虑被检查事务所申述报告的意见。
检查意见书的内容应当包括：检查对象、检查时间、检查依据、检查内容和范围、检查中发现的主要问题、检查结论和改进建议等。
第二十八条 检查小组应当编制检查工作底稿，检查工作底稿应经检查小组组长复核，编制人及复核人应当在检查工作底稿中签字。检查工作底稿的所有权属注册会计师协会，纳入注册会计师协会业务检查工作档案管理。
第二十九条 地方注册会计师协会应于每年度事务所业务检查工作结束后，编写业务检查工作总结报告，说明业务检查的组织开展情况、检查中发现的主要问题、处理情况、建议等，并将总结报告及对各被检查事务所的检查意见书报中国注册会计师协会备案。

第五章 检查结果的处理
第三十条 对于存在问题较少且情节轻微的事务所，注册会计师协会可提请其在以后的工作中予以改进。
第三十一条 对于存在问题较多的事务所，注册会计师协会应要求限期改正，并于限期结束后进行复查。
第三十二条 对于拒绝、阻挠业务检查、拒不执行检查意见和检查中发现有违法违纪行为依法应予惩戒的事务所和有关注册会计师，注册会计师协会应将有关事实、证据和建议处理意见提交注册会计师惩戒委员会予以惩戒。
第三十三条 地方注册会计师协会可以决定检查结果是否公开。

第六章 附则
第三十四条 地方注册会计师协会可根据本制度的规定，制定本地区业务检查实施办法。
第三十五条 本制度自1997年1月1日起实施。


西藏自治区人大常委会


西藏自治区信访条例
西藏自治区人大常委会


（1995年4月15日西藏自治区第六届人民代表大会常务委员会第十三次会议通过 1995年5月1日起施行）

目 录

第一章 总 则
第二章 职 责
第三章 受 理
第四章 办理规则
第五章 奖 惩
第六章 附 则

第一章 总 则
第一条 为保障信访人（进行信访的公民、法人和其他组织）的民主权利和合法权益，维护信访活动的正常秩序，促进改革开放和政治、经济、文化等各项事业的发展，根据《中华人民共和国宪法》和有关法律、法规的规定，结合西藏实际，制定本条例。
第二条 信访工作是自治区各级权力机关、行政机关、审判机关、检察机关以及它们的派出机关密切联系人民群众，倾听群众意见和呼声，接受监督、改进工作的渠道，是各级国家机关及其负责人的一项重要职责，也是保障人民群众参政议政，行使民主权利的重要途径。
第三条 信访工作坚持实事求是，思想疏导与解决实际问题相结合，分级负责，归口办理和就近解决问题的原则。
第四条 信访人有通过书信、电话、走访等形式，向国家机关及其负责人反映情况，提出建议、批评、申诉、要求和对国家机关工作人员违法、失职、渎职行为提出控告、检举的权利。
信访人依法进行信访活动，其民主权利和合法权益受法律保护，任何组织和个人不得压制或者打击报复。
第五条 信访人进行信访活动，必须遵守宪法、法律、法规和政策的规定，不得损害国家、社会、集体的利益和其他公民的合法权益。
第六条 信访人进行信访活动，一般应使用真实姓名，所反映的情况必须事实清楚，通过走访形式反映问题，应当先向责任归属单位反映。反映集体意愿的走访，应当选派代表。
第七条 信访人有使用本民族语言文字进行信访活动的权利。

第二章 职 责
第八条 县级以上国家机关应有代表本级国家机关及其负责人受理信访人来信来访的工作机构专（兼）职工作人员。
第九条 信访工作人员在处理信访活动中有应急处置、取证、调阅有关案卷、参加有关会议的权利；其人身自由和安全受到侵害时，当地公安、保卫部门应当提供保护。
第十条 信访机构的职责是：
（一）接待来访，办理来信，承办上级机关和本机关负责人交办、转办的信访案件；
（二）向有关机关、单位交办转办信访案件；
（三）调查有关信访案件，提出处理建议，协调有关机关、单位查处信访案件；
（四）为信访人提供法律和政策的咨询服务；
（五）分析研究信访动态，总结、推广信访工作经验，督促、检查、指导本地区、本系统信访工作。
第十一条 各级国家机关及其工作人员要认真接待处理来信来访，不得拖延推诿；对信访人的要求，要按国家法律、法规、政策的规定，做好矛盾的化解和疏导工作。各级国家机关应当有一名负责人分管信访工作，建立健全负责人接待来访、阅批来信、处理重大信访案件等制度。

第三章 受 理
第十二条 属于各级人民代表大会职权范围内的来信来访，由各级人民代表大会及其常务委员会受理。
第十三条 属于行政工作方面的来信来访，按职责和责任归属由各级人民政府或者工作部门受理。
第十四条 属于刑事、民事、行政和治安案件的申诉，依照有关法律规定的程序，分别由各级人民法院、人民检察院和公安机关受理。
第十五条 属于对国家机关工作人员违法、失职、渎职行为的控告、检举，依照有关法律、法规和政策的规定，由有关机关受理。
第十六条 属于行政复议范围的来信来访，按照《行政复议条例》的规定办理。

第四章 办理规则
第十七条 信访人反映的问题，一般应由责任归属单位或者直接责任单位的上级机关办理；责任归属单位已经合并的，由合并后的单位办理；已经撤销的，由其主管部门或者上一级机关负责办理。
信访人反映的重要问题，经国家机关负责人批示或者批准，由有关机关立案调查办理。
匿名的重要信访案件，交有关机关办理。
涉及国家机关负责人的重要信访案件，按干部管理权限移送有关机关办理。
属于特别重要或者不宜向下转办的越级信访案件，由受理机关直接调查处理。
第十八条 国家机关工作人员不得将控告、检举信件转给被控告、被检举人；不得将上级机关或者负责人对控告、检举信件的批示和处理意见透露给当事人。
第十九条 办理信访案件，应当一个月以后作出处理并答复信访人；不能如期办理的，应向信访人说明原因，对上级机关交办的信访案件，应在三个月以内作出处理并向交办机关报告。
交办机关发现交办信访案件处理不当的，可退回重新办理，必要时也调审案卷，直接作出处理。
第二十条 信访人对信访案件处理不服的，可以向责任单位的上一级机关申请复查。复查机关认为原信访案件处理正确的，维持原处理决定；发现原信访案件处理确有不当的，可责成责任单位重办或者直接作出处理。
第二十一条 跨地区、跨部门的信访案件，由受理单位会同责任单位协商处理；遇有争议，由上一级机关或信访工作部门协调；对重大疑难案件，上级信访工作部门可组织联合办案或责成有关单位办理。
第二十二条 与信访案件当事人有亲属或者其他利害关系，可能影响案件公正处理的信访工作人员，应当回避。
第二十三条 信访案件经复查确认处理正确的，经说服教育来访人仍反复纠缠，长期滞留的，信访部门有权出具公函，由公安机关协助，按有关规定遣送。
第二十四条 对上访的精神病患者，应当通知其所在单位、监护人或亲属接回。

第五章 奖 惩
第二十五条 信访人提出的批评、意见、建议，对改进国家机关工作，促进改革开放和各项事业的发展有突出贡献，或者对维护国家安全、社会稳定有重大作用的，有关部门应当给予表彰、奖励。
第二十六条 信访部门和信访工作人员在工作中有突出成绩的，由所在单位或者上级机关给予表彰、奖励。
第二十七条 国家机关负责人和信访工作人员有下列情形之一的，给予批评教育或行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）对信访案件有办理责任，但拒绝办理，拖延推诿，造成严重后果的；
（二）对下一级单位请示处理的信访案件拖延不办，造成不良后果的；
（三）违反本条例第十八条规定的；
（四）隐匿、销毁信访材料、证据的；
（五）威胁恐吓、打击报复、陷害信访人的；
（六）利用职权和办理信访的权力索贿、受贿、贪赃枉法的。
第二十八条 信访人有下列行为之一的，根据情节轻重，进行批评教育，给予行政处分或者行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任；
（一）歪曲或者捏造事实，诽谤、诬告、陷害他人的；
（二）以上访为名骗取财物的；
（三）使用易燃、易爆、剧毒等危险品，持械对国家机关工作人员进行威胁的；
（四）无理滞留、占据办公场所，毁坏公物的；
（五）无理纠缠、围攻侮辱、干扰国家机关工作人员正常工作，破坏正常工作程序的；
（六）造谣惑众、煽动闹事、冲击机关和会场、拦截公务车辆、制造事端的。
第二十九条 在信访活动中，形成集会游行示威或变相进行集会游行示威的，按照《中华人民共和国集会游行示威法》和《西藏自治区实施＜中华人民共和国集会游行示威法＞办法》办理。

第六章 附 则
第三十条 自治区各社会团体、企事业单位、基层群众性组织的信访工作，参照本条例执行。
第三十一条 本条例由西藏自治区人民代表大会法制委员会负责解释。
第三十二条 本条例自1995年5月1日起施行。



1995年4月15日